Расчет по форме 6-НДФЛ — это один из отчетов, касающихся НДФЛ, который сдают работодатели для информирования налоговиком о налогообложении доходов сотрудников. Отчет ежеквартальный, то есть с его заполнением приходится сталкиваться регулярно.

Расчет не большой, включает два небольших раздела, однако сложностей с их заполнением достаточно много. Один из вопросов, который регулярно задают работодателя при подготовке формы 6-НДФЛ — какие суммы дохода нужно включать в строку 020 Раздела 1, а что туда не входит.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему - напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 - Москва - ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 - Санкт-Петербург - ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 - Другие регионы - ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!


Где находится строка 020 в 6-НДФЛ?



Поле 020 «Сумма начисленного дохода» расположено на второй страницы расчета 6-НДФЛ в Разделе 1.

Эта часть расчета составляется нарастающим итогом с начала года, то есть данные для отражения должны суммироваться с 01.01 года по последнее число месяца, завершающего период:

  • за 1 кв. — показывают данные за период с 01.01 по 31.03;
  • за полугодие — с 01.01 по 30.06;
  • за 9 мес. — с 01.01 по 30.09;
  • за год — с 01.01 по 31.12.

Отчет 6-НДФЛ заполняется один по результатом каждого периода на всех сотрудников. Разделять показатели по каждому трудящемуся не нужно. Персональные данные подаются только раз в год в виде справок 2-НДФЛ — за 2019 год справки сдаются по новым срокам — до 1 марта 2020 года включительно.

При составлении Раздел 1 6-НДФЛ нужно также учитывать еще один важный момент: различные виды дохода могут облагаться по разным ставкам НДФЛ, поэтому строки с 010 по 050 заполняются отдельно по каждой ставке. Сколько ставок было в отчетном периоде применено в отношении доходов персонала, столько будет заполненных строк с 010 по 050.

Подводятся итоги в строках 060 — 090 суммарно по всем заполненным полям 010-050.

Скачать бланк и заполненный образец отчета 6-НДФЛ можно здесь.

Что туда входит?



В Порядке заполнения 6-НДФЛ про строку 020 говорится немного, поясняется, что в ней нужно отражать обобщенные за период данные о начисленном доходе, рассчитанным нарастающим итогом по всем сотрудникам суммарно.

Что понимается под начисленным доходам? Входят ли туда не облагаемые НДФЛ начисления?

В данном поле нужно показывать сумму до вычета из нее НДФЛ. Этот показатель отличается от того, что работники получают на руки, выдается им результат разности начисленного дохода и НДФЛ.

Для показателя, который вносится в строку 020, должны одновременно выполняться следующие правила:

  • должен быть начисленным до вычета налога;
  • должен облагаться НДФЛ по ставке из поля 010;
  • должен быть посчитан суммарно по всем лицам, которым назначались к выплате денежные или материальные средства;
  • должен быть посчитан нарастающим итогом;
  • должен содержать начисления, подлежащие налоговому обложению.

В поле 020 нужно включать:

  • заработную плату и аванс за первую половину месяца (как отразить аванс в 6-НДФЛ);
  • премиальные начисления;
  • надбавки в виде стимулирующих выплат;
  • оплата листков нетрудоспособности;
  • оплата отпуска и компенсации за него;
  • мат.помощь свыше 4000 руб.;
  • дивиденды;
  • прочие выплаты работникам, не перечисленные в ст.217 НК РФ.

Какие суммы не нужно включать?



Не входят в строку 010 суммы, которые не подлежат налоговому обложению по ставке, указанной в поле 010.

Перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, можно найти в ст.217 НК РФ.

В соответствии с данной статьей НК РФ не входят в строку 010 формы 6-НДФЛ:

  • гос.пособия (выплаты по листам нетрудоспособности являются исключением);
  • возмещение ущерба здоровью;
  • компенсационные выплаты за жилье, коммунальные услуги, проезд, питание;
  • выходное пособие;
  • компенсации на повышение квалификации и обучение;
  • компенсация оздоровительных путевок;
  • компенсации родственникам государственным или военным служащим при их гибели при исполнении обязанностей;
  • суточные в пределах 700 руб. (2500 руб. для зарубежных командировок);
  • оплата командировочных целевых расходов;
  • мат.помощью в пределах 4000 руб. (некоторые виды материальной поддержки полностью не облагаются НДФЛ);
  • прочие доход, перечень которых приведен в ст.217 НК РФ.

Пример заполнения раздела 1 для 2020 года

Организация, в которой 5 сотрудников) заполняет форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, при этом в первые три месяца были следующие виды начислений (данные приведены суммарно по всем сотрудникам):

  • зарплата за январь = 150000;
  • зарплата за февраль = 123000;
  • зарплата за март = 135000;
  • отпускные в феврале = 15000;
  • больничные в феврале = 3000 (как отражать больничные в 6-НДФЛ);
  • оплачена командировка в марте = 2500.

У одного работника есть ребенок, ему положен вычет 1400 руб.

Из указанных начислений не облагается НДФЛ только оплата командировки, остальные суммы подлежат обложению по ставке 13% — показатель строки 010 расчета 6-НДФЛ.

Суммарный начисленный доход за 1 квартал = 150000 * 3мес. + 15000 + 3000 = 468000 — эта сумма показывается в строке 020.

В строке 025 ставится 0, так как выплаты дивидендов не было.

В поле 030 — сумма вычетов за 1 квартал 2020 года = 1400 * 3 = 4200.

В поле 040 — вычисленный налог от суммы, равной разности дохода и вычетов (13% * (468000 — 4200) = 60294.

В поле 045 — ставится 0, так как выплаты дивидендов не было.

В стр.050 — ставится 0, так как в организации нет иностранных работников на патенте, которые платят авансовые платежи самостоятельно.

060 — количество работников — 5.

070 — удержанный налог, может отличаться от исчисленного в строке 040 (в это поле войдет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2019 (19318), и не войдет НДФЛ, удержанный с зарплаты за март 2020 (17368)), то есть удержать надо налог в размере = 19318 + 19318 + 18148 = .

080 — ставится 0, так как не было доходов, с которых работодатель не смог удержать подоходный налог.

090 — ставится 0, работодатель не возвращал НДФЛ в связи с излишним удержанием.

Пример заполнения строк в Разделе 1 формы 6-НДФЛ (в том числе поля 020):

Как заполнять строку 020 расчета 6-НДФЛ - примеры заполнения раздела 1

Выводы

Поле 020 в расчете 6-НДФЛ необходимо для отражения данных о том, какой доход работодатель начислил в пользу персонала в отчетном периоде.

Показатель приводится суммарно по всем гражданам, работающих у данного лица по трудовым или гражданско-правовым договорам. Считается нарастающим итогом с начала года.

Включать нужно только те суммы, которые подлежат обложению НДФЛ. Не входят туда суммы, освобожденные от налогообложения.


Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему - напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 - Москва - ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 - Санкт-Петербург - ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 - Другие регионы - ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!