Президент РФ Путин в связи с эпидемией коронавируса, объявленным карантином в России заявил о ряде антикризисных мер, направленных на поддержку граждан, предприятий, работодателей. Одной из таких мер является снижение ставок по страховым взносам с 1 апреля 2020 года — общий процент отчислений снижен с 30 до 15.

Другие меры поддержки для малого и среднего бизнеса:



Закон о снижении страховых взносов с 30 до 15 процентов с 1 апреля 2020 года



После слов Путина о необходимости поддержать малый и средний бизнес, микропредприятия был подготовлен Федеральный Закон №102 от 01.04.2020, который вносит изменения в законодательные акты, касающиеся налогового законодательства.

В числе заявленных изменений также и необходимость снижения тарифов по страховым взносам на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года и далее с 2021 года.

Путин сказал о том, что уменьшение ставок по взносам не должно быть временной мерой, введенной только на период коронавируса. Пониженные тарифы должны применяться на долгосрочной основе, так как это позволит в конечном итоге улучшить жизнь обычных граждан — снижение расходов на страховые отчисления у работодателей освобождают средства на повышение заработной платы персоналу.

В связи с этим в Закон №102-ФЗ добавлены ст.4, где говорится о пониженных ставках с 30 до 15 процентов в период с 1 января 2021 года, и статьи 5 и 6 о снижении тарифов по страховым отчислениям в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Как снижаются ставки по взносам с 1 апреля 2020 года:

  • общий процент — снижение с 30 до 15 %;
  • на ОПС (пенсионные) — уменьшение с 22 до 10 %;
  • на ОМС (медицинские) — снижение с 5.1 до 5 %;
  • на ВНиМ (нетрудоспособность) — уменьшение с 2.9 до 0 %.

Важные моменты:

  • пониженные тарифы применяются только к части зарплаты, начисленной за месяц, которая превышает МРОТ (10, 5 и 0 %, суммарно 15 %);
  • часть зарплаты за месяц, не превышающая МРОТ, облагается по стандартным ставкам (22, 5.1 и 2.9 %, суммарно 30 %);
  • если общая величина начисленного дохода с начала года достигла предельной базы по взносам, то к доходу выше этой базы применяются следующие ставки — 10% (ОПС), 5% (ОМС), 0% (ВНиМ).

С какого числа и месяца применяется уменьшение?



Период действия снижения страховых взносов — с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Значит, рассчитать отчисления по пониженным тарифам нужно по заработной плате, начисленной за период с апреля по декабря 2020 года.

В первый раз новые ставки применяются в отношении зарплаты, рассчитанной за апрель 2020 года. Расчет отчислений будет произведен в мае 2020 года, заплатить взносы нужно согласно новым срокам с учетом предоставленной отсрочки пострадавшим организациям.

За апрель 2020 сроки уплаты взносов по пониженным тарифам:

  • 16 ноября 2020 — для микропредприятий, малого и среднего бизнеса пострадавших отраслей;
  • 15 мая 2020 — для всех прочих организацией.

За март 2020 года считать взносы нужно по прежним ставкам без учета снижения.

Сроки уплаты отчислений за март 2020 года с учетом отсрочки:

  • 15 октября 2020 — для микропредприятий, малого и среднего бизнеса пострадавших отраслей;
  • 6 мая 2020 — для прочих организаций, которые не работают в период объявленных выходных (с 30 марта по 30 апреля) в связи с карантином по коронавирусу;
  • 15 апреля 2020 — для прочих организаций, которые работают в период объявленных выходных в связи с эпидемией.

Таблицу с новыми сроками перечисления страховых взносов в связи с отсрочкой, предоставленной на фоне коронавируса, можно найти здесь.

Кому снизят тарифы в связи с коронавирусом?



Право на снижение есть того предприятия, которое может отнести себя либо к микропредприятию, либо к субъекту малого бизнеса, либо к субъекту среднего бизнеса.

Так как снижение ставок применяется только в отношении дохода, превышающего минимальный размер оплаты труда, то воспользоваться данной мерой поддержки могут ИП и организации, который платят своим сотрудникам заработную плату не ниже МРОТ.

Для тех предприятий, которые начисляются зарплату в размере МРОТ или даже по непонятным причинам ниже МРОТ, возможности применять пониженные тарифы в отношении страховых взносов нет.

Таблица с новыми пониженными ставками для малого и среднего бизнеса, микропредприятий

Для более наглядного восприятия информации мы свели актуальные ставки по взносам с учетом снижения в 1 апреля 2020 года в одну таблицу:

Доход сотрудника за месяц

ОПСОМСВНиМ

Суммарный тариф

До МРОТ

22 %5.1 %2.9 %30 %
Более МРОТ10 %5 %0 %

15 %

Более предельной базы

10 %5 %0 %

15 %

Как рассчитать отчисления с учетом изменений?

Чтобы с 1 апреля 2020 года правильно рассчитать размер страховых взносов, необходимо следовать следующему алгоритму:

  • Шаг 1. Рассчитать суммарный начисленный доход по конкретному сотруднику с начала года.
  • Шаг 2. Сравнить суммарный доход с предельной базой для взносов.
  • Шаг 3. Если превышения нет, то берется зарплата за расчетный месяц, из нее выделяется часть, равная МРОТ, и часть, превышающая МРОТ.
  • Шаг 4. Часть ЗП в пределах МРОТ облагается по стандартным тарифам (22, 5.1 и 2.9 процентов). Часть ЗП свыше МРОТ облагается по пониженным ставкам (10, 5 и 0 процентов).
  • Шаг 5. Если превышение есть, то к превышающей сумме применяются пониженные тарифы — 10, 5 и 0 процентов.

Актуальные размеры предельных баз для 2020 года такие:

  • пенсионное обеспечение — 1 292 000 руб.;
  • медицинское обеспечение — не установлено ограничений;
  • нетрудоспособность и материнство — 912 000 руб.

При неполном рабочем дне, неделе

Для работника, работающего на неполной ставке, в трудовом договоре прописывается размер оплаты труда за полностью отработанный месяц и размер ставки.

Заработная плата для такого сотрудника считается с учетом отработанного времени и установленного оклада (тарифа).

Сравнивать с МРОТ нужно не тот размер заработной платы, который указан в договоре для полного рабочего дня или недели, а тот, что фактически начисляется с учетом отработанного времени.

Ниже на примере даются пояснения.

Примеры расчета отчислений с зарплаты в 2020 году

Пример 1:

Иванову за апрель 2020 года начислена зарплата 43500 руб. Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства.

Расчет:

МРОТ в 2020 года = 12 130 руб.

  • На ОПС = 12130 * 22% + (43500 — 12130) * 10% = 5805,60.
  • На ОМС = 12130 * 5.1% + (43500 — 12130) * 5% = 2187,13.
  • На ВНиМ = 12130 * 2.9% + (43500 — 12130) * 0% = 351,77.
  • Общий взнос = 5805,60 + 2187,13 + 351,77 = 8344,50.

Также суммарный взнос можно рассчитать так = 12130 * 30% + (43500 — 12130) * 15% = 8344,50.


Пример 2:

Петров работает на полставки. Его оклад согласно трудовому договору за полную ставку составляет 21500 руб. За май 2020 года ему начислено 10750 руб.

Расчет:

Так как начисленная зарплата за май 2020 в размере 10750 меньше МРОТ = 12130, то для расчета нужно брать стандартные ставки — 22, 5.1 и 2.9 процента.

  • На ОПС = 10750 * 22% = 2365.
  • На ОМС = 10750 * 5.1% = 548,25.
  • На ВНиМ = 10750 * 2.9% = 311,75.
  • Общий взнос = 10750 * 30% = 3225.