Расчет 6-НДФЛ отражает сведения о начисленных доходах физическим лицам, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора, а также об удержанном и уплаченном подоходном налоге — нужно ли сдавать форму в нулевом виде в том случае, если не было никаких расчетов с работниками?



Сдается или нет нулевая форма 6-НДФЛ?



За 2020 год 6-НДФЛ сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года расчет сдается уже по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Отчет значительно изменился, обо всех изменениях формы 6-НДФЛ читайте здесь.

Указанные приказы утверждают не только сами бланки расчета, но и порядок их предоставления и заполнения.

6-НДФЛ заполняют только те лица, которые выступили налоговыми агентами в отношении физических лиц, с которыми были заключены трудовые или гражданско-правовые отношения. То есть заполнить расчет нужно в случае, если совершались выплаты в пользу указанных граждан.

Если выплат не было, то сдавать расчет 6-НДФЛ, в том числе в нулевом виде не нужно.

Нулевой отчет не нужно сдавать, если за весь отчетный или налоговый период не было никаких выплат в пользу работников.

Если не было выплат в последние три месяца, но до этого в периоде организация или ИП выступала налоговым агентом, то подать 6-НДФЛ будет необходимо.

Этот вывод логичен, ведь расчет заполнется нарастающим итогом с начала года, при этом в одном из разделов отражаются данные за весь период, в другом — только за последние 3 месяца.

Если не было выплат в течение всего периода, то нулевой 6-НДФЛ не сдается. Если не было выплат только в последние 3 месяца, то нужно заполнить расчет, при этом в разделе, где приводятся сведения за последний квартал будут отражены нули.

Для того, чтобы появилась обязанность по подаче 6-НДФЛ, достаточно одной выплаты, совершенной за период (отчетный или налоговый), с которой был удержан подоходный налог.

Сдается ли нулевой расчет за год?



6-НДФЛ подается четыре раза в год — по итогам трех, шести, девяти и двенадцати месяцев.

За календарный год 6-НДФЛ сдается до 1 марта следующего года включительно. Если в течение всего года организация или ИП ни разу не выплатили доход своим работникам, то заполнять расчет не нужно, в том числе не нужно подавать его в нулевом виде.

Если в течение этого года выплаты были, но в последние три месяца (октябрь-декабрь) отсутствовали, то заполнить и подать 6-НДФЛ нужно.

Например, при сдаче расчета за 2020 года при отсутствии выплат в последнем четвертом квартале и наличии их ранее, нужно будет заполнить раздел 1, указав сведения за период с начала года нарастающим итогом, а в разделе 2 будут указаны нули в связи с отсутствием доходов и удержанного НДФЛ в период с октября по декабрь.

Достаточно один раз выплатить зарплату одному работнику за год, чтобы появилась обязанность подавать расчет за календарный год.

Как заполнить отчет, если не было выплат в последнем квартале?

Предположим, что организация в 2021 году впервые выплатила зарплату своему работнику в апреле 2021 года. В этом случае за 1 квартал расчет подаваться не будет ни в каком виде (в том числе не подается нулевой), так как организация не выступала в первые три месяца налоговым агентом.

Подать 6-НДФЛ нужно будет за 6 месяцев 2021 года.

Если больше никаких выплат в 2021 года организация совершать не будет, то все равно придется также подать 6-НДФЛ за 9 месяцев и за календарный год, указавая единственную апрельскую выплату в разделе 2, раздел 1 при этом будет нулевой.

Важно! В новой форме 6-НДФЛ, которая заполняется, начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года, разделы меняются местами. Сведения за последний квартал приводятся в разделе 1, а за весь период — в разделе 2.

Подавать обязательно оба раздела даже при отсутствии показателей в одном из них.

Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если организация только один раз в феврале выплатила зарплату своему сотруднику в размере 50 000, при этом удержанный НДФЛ составил 6 500.

Титульный лист расчета заполняется стандартным образом:

  • заполняются реквизиты налогового агента (ИНН, КПП, наименование, ОКТМО, телефон);
  • указываются сведения о расчете — номер корректировки (000), отчетный период — 31 для полугодия, год — 2021, количество заполненных страниц;
  • код ФНС, куда сдается отчет;
  • код места подачи 6-НДФЛ — 214 для организаций, сдающих расчет по месту нахождения;
  • сведения о лице, подающем отчет — если руководитель, то ставится 1, если представитель, то 2.

В разедле 1 приводятся данные о подоходном налоге, дата удержания и перечисления которого попала в последние три месяца. Согласно Порядку заполнения 6-НДФЛ, если нет суммовых показателей, то в поле проставляются нули. Так как в период с апреля по июнь 2021 года доходы не выплачивались работникам, то первый раздел будет нулевой.

Нули нужно проставить во всех полях, где должны быть указаны суммы — 020, 022, 032.

В разделе 2 приводятся обобщенные данные за весь период, в данном примере за полугодие 2021 года. В этот период была одна налогооблагаемая выплата в феврале 2021 года в отношении одного сотрудника, поэтому второй раздел нужно заполнить следующим образом:

  • 100 — ставка 13;
  • 105 — КБК 18210102010011000110;
  • 110 — начисленный доход (в нашем примере это 50 000);
  • 112 — еще раз прописывается сумма из строки 110;
  • 120 — количество работников, в отношении которых организация выступила налоговым агентом (в нашем примере это 1);
  • 130 — если применялись вычеты, то указывается их общая сумма (учитываются стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные вычеты, примененные работодателем в отношении работника);
  • 140 — рассчитанный налог, как ставка, умноженная на доход за минусом вычетов (в нашем примере, это 13% * 50 000 = 6 500);
  • 160 — удержанный налог (в нашем примере это 6 500);

Пример заполнения при нулевом 1 разделе:

Нужно ли по закону сдавать нулевой 6-НДФЛ, если не было выплат работникам?

Нужно ли по закону сдавать нулевой 6-НДФЛ, если не было выплат работникам?

Нужно ли по закону сдавать нулевой 6-НДФЛ, если не было выплат работникам?

Скачать образец заполнения