Перечень дорогостоящего лечения для 3-НДФЛ — пример заполнения декларации на вычет

По налоговому законодательству гражданин вправе получить социальный вычет и вернуть часть расходов на медицинские услуги при условии, что лечение или лекарства оплачены средствами, с которого удержан НДФЛ.

Размер вычета на лечение и лекарства ограничен — 120 тыс. руб. за себя и 50 тыс. руб. за родственника, однако в отношении отдельных видов лечения, относимых к дорогостоящему, сумма социальной льготы не ограничивается — возврату подлежит 13 процентов от всей суммы расходов на медицинские услуги из перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201 в ред. от 20.12.2019.

Что такое дорогостоящее лечение — перечень

Право на социальный налоговый вычет по медицинским услугам для граждан прописан в п. 3 ст. 219 НК РФ. Согласно данной норме, гражданин вправе вернуть 13 процентов от затрат на лечение в пределах вычета.

Размер льготы ограничен, но не для всех видов медицинских услуг.

Существует перечень лечения, называемого дорогостоящим, для которого никакие ограничения не действует, а возврат налога осуществляется в отношении всей потраченной суммы на такие услуги.

Перечень дорогостоящего лечения определен в Постановлении Правительства РФ №201 от 19.03.2001 (в ред. от 20.12.2019). Список состоит из 27 видов медицинских услуг.

Если лечение, оплаченное налогоплательщиком попадает в данный перечень, то вся сумма расходов принимается в качестве вычета, соответственно, со всей суммы возвращается подоходный налог (при условии, что доход был налогооблагаемый).

Гражданин вправе вернуть 13 процентов по расходам при выполнении условий:

• оплата дорогостоящих медуслуг произведена собственным доходом;
• с этого дохода удержан НДФЛ;
• у медицинской организации есть лицензия российского образца на оказание подобного рода услуг;
• сохранился договор с медучреждением на лечение, а также платежные документы.

Чем отличается обычное лечение от дорогостоящего для 3-НДФЛ?

Для получения социального вычета и возврата налога налогоплательщик оформляет декларацию 3-НДФЛ, в которой в том числе заполняет приложение 5, где показыватся суммы льгот и НДФЛ для получения.

Расчет вычета на дорогостоящее лечение и на медуслуги, к ним не относящиеся, проводится отдельно:

• строка 110 Прил. 5 — показывается полная сумма расходов на дорогостоящие медицинские услуги;
• строка 140 Прил. 5 — показывается сумма затрат на прочие виды оплаченных медуслуг;
• строка 141 Прил. 5 — отражается сумма расходов на лекарства.

То есть траты на лечение, относящееся к дорогостоящему, показыватся отдельно, так как к ним не применяются ограничения.

Как заполнить декларацию на налоговый вычет?

Если в 2020 году человек оплатил медицинские услуги собственными средствами, с которых уплатил НДФЛ, при этом вид лечения включается в перечень дорогостоящего, то в 2021 году нужно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ и подать ее в ФНС в течение года.

В 3-НДФЛ нужно заполнить несколько страниц:

• титульная — общие реквизиты;
• раздел 1 — сумма, которую нужно получить от ФНС;
• приложение к разделу 1 — заявление на возврат налога;
• раздел 2 — расчет возвращаемой суммы;
• прил. 1 — налогооблагаемый доход;
• прил. 5 — расчет вычета по дорогостоящим медицинским услугам.

Для заполнения декларации нужно получить у работодателя справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

Пошаговая инстуркция по заполнени 3-НДФЛ:

Шаг 1. На основании справки заполяется приложение 1.

Построчное заполнение:

• 010 — ставка 13 процентов;
• 020 — код 07 для дохода в виде заработной платы;
• 030-060 — из раздела 1 формы 2-НДФЛ переносятся реквизиты работодателя;
• 070 и 080 — годовой налогооблагаемый доход и удержанный НДФЛ берется из раздела 5 справки 2-НДФЛ.

Шаг 2. На основании документов об оплате медицинских услуг заполняется приложение 5.

При наличии только расходов на дорогостоящее лечение заполнить нужно только следующие поля:

• 110 — сумма, потраченная на дорогостоящее лечение полностью;
• 190 — повторяется сумма из строки 110;
• 200 — еще раз повторяется сумма из строки 110.

Шаг 3. Проводится расчет в разделе 2.

Построчное заполнение:

• 001 — 13;
• 002 — 3;
• 010 — годовой доход;
• 030 — налогооблагаемый доход за год из строки 070 приложения 1;
• 040 — вычет из строки 200 приложения 5;
• 060 — налоговая база (стр. 030 — стр. 040);
• 070 — НДФЛ, который нужно было заплатить с учетом положенного вычета за дорогостоящее лечение = ставка из строки 001 * базу из строки 060;
• 080 — фактически удержанный налог за год из стр. 080 приложения 1;
• 160 — налог к возврату = стр. 080 — стр. 070.

Шаг 4. Заполняется раздел 1.

Построчное заполнение:

• 010 — цифра 2;
• 020 — КБК 18210102010011000110;
• 030 — ОКТМО по месту жительства налогоплательщика;
• 050 — НДФЛ из стр. 160 раздела 2, эту сумму налоговая вернет в связи с вычетом по расходам на дорогостоящее лечение.

Шаг 5. Заполняется приложение к разделу 1.

Это новая страница в декларации 3-НДФЛ, формирует заявление на возврат налога. Отдельно его составлять не придется.

Построчное заполнение:

• 095 — номер заявления — 1;
• 100 — сумма налога к возврату из стр. 050 раздела 1;
• 120 — ОКТМО;
• 130 — вносится налоговый период — ГД.00.2020;
• 140, 150, 170 — реквизиты банка и счета;
• 160 — 02 для воврата налога на карту;
• 180 — ФИО налогоплательщика.

Шаг 6. Заполняется титульный лист.

Пример заполнения 3-НДФЛ для возврата налога по дорогостоящему лечению:

Титульный лист:

Раздел 1:

Приложение к разделу 1:

Раздел 2:

Приложение 1:

Приложение 5:

Скачать образец заполнения