Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года по новой форме — образец заполнения

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года, сдавать расчет 6-НДФЛ нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

В статье рассмотрен порядок заполнения данного отчета с учетом внесенных изменений в бланк на примере отчетности за первые три месяца 2021 года.

Новая форма 6-НДФЛ для 2021 года

Если за 2020 год работодателям нужно отчитаться еще по старой форме 6-НДФЛ, то за за 1 квартал 2021 года заполнять необходимо уже новый бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Как заполнить расчет за 2020 год, можно посмотреть здесь.

Новая форма заметно изменилась по сравнению с ранее действующей:

• поменялись формулировки отдельных полей на титульном листе;
• поменялось содержание обоих разделов;
• во втором разделе теперь показываются сведения об удержанном, перечисленном и возвращенном НДФЛ за последний квартал, а в первом разделе теперь отражаются данные за отчетный период в обобщенном виде за весь отчетный период;
• добавлено новое приложение, содержащее справку о доходах физических лиц, которая заменяет собой форму 2-НДФЛ.

Сроки и порядок сдачи расчета

Расчет 6-НДФЛ сдают лица, заключившие трудовые или гражданско-правовые договора с физическими лицами:

• организации;
• ИП, имеющие работников;
• адвокаты, нотариусы, частнопрактикующие лица, имеющие работников.

В 6-НДФЛ включаются сведения по доходам тех сотрудников, в отношении которых организация или ИП выступила в качестве налогового агента по налогу на доходы.

Расчет сдается в отделение ФНС по месту нахождения организации или обособленного подразделения, а также по месту жительства ИП.

Формат подачи:

• бумажный или электронный — если количество человек, получивших доходы менее 10;
• только электронный — если число получивших доходы за период 10 и более.

Сроки сдачи — не позднее конца следующего месяца за отчетным периодом, не позднее 1 марта следующего года за налоговым периодом.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если отсутствовали выплаты?

Как заполнить отчет за 1 квартал 2021 года?

За 1 квартал 2021 года подать 6-НДФЛ нужно в том случае, если были начислены доходы работникам, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договора.

Если таких трудящихся было меньше 10, то можно сдать расчет на бумаге, если 10 и больше, то только в электронном виде.

В новом бланке расчета работодателям нужно заполнить следующие страницы:

• титульный лист;
• раздел 1 — показатели за последние 3 месяца, в данном случае это январь, февраль и март 2021 года;
• раздел 2 — показатели за весь отчетный период, в качестве которых также выступают первые 3 месяца 2021 года.

Приложение заполнять не нужно, оно подается только по итогам календарного года, впервые его сдать нужно будет за 2021 года до 1 марта 2022 года.

Порядок заполнения нового расчета 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@. Заполняется отчет на основании налоговых регистров об исчисленном, удержанном и перечисленном подоходном налоге с доходов физических лиц, выплачиваемых в рамках трудового или гражданско-правового договоров.

Титульный лист

Титульный лист не сильно изменился по сравнению с ранее действующей формой. Поле «Период представления» теперь называется «Отчетный период», а поле «Налоговый период» — «Календарный год».

Кроме того, добавился код для указания сведений о лишении полномочий и закрытии обособленного подразделения.

Заполняется титульный лист за 1 квартал 2021 года в следующем порядке:

• ИНН и КПП — вверху вносятся реквизиты налогового агента;
• номер страница — обязателен в формате 001;
• № корректировки — 00 если за 1 квартал отчет сдается в первый раз, если впоследствии подаются уточнения и изменения, то будет указан порядковый номер корректировки;
• отчетный период — 21 для 1 квартала; 31 для полугодия; 32 для 9 месяцев, 34 для года;
• календарный год — 2021;
• налоговый орган — номер отделения, куда сдается отчет;
• по месту нахождения — код можно посмотреть здесь, при подаче ИП по месту жительства это 120, организацией по месту нахождения — 214;
• название налогового агента, если это ИП, то его ФИО полностью;
• если была реорганизация, ликвидация, в том числе закрытие подразделения, то проставляется соответствующий код из Приложения 4, также вносится ИНН и КПП реорганизованной организации или закрытого подразделения;
• ОКТМО — соответствующий нахождению организации или месту жительства ИП;
• телефон;
• количество заполненных листов расчета 6-НДФЛ и число страниц приложенных документов.

Пример заполнения титульного листа за 1 квартал 2021:

Раздел 1

Содержание первого раздела полностью поменялось, теперь здесь нужно показывать данные за последний квартал отчетного периода в целом и в разрезе по отдельным месяцам. Ранее такие сведения показывались во втором разделе.

Раздел заполняется по каждой ставке НДФЛ отдельно.

В поле 010 нужно указать КБК по налогу на доходы физических лиц для соответствующей ставки 18210102010011000110 — для 13%.

В поле 020 — суммарный НДФЛ, дата удержания которого вошла в 1 квартал 2021 года (так как налог с заработной платы удерживается при ее выплате, то в расчет за 1 квартал должен войти НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, январь и февраль 2021).

В строке 021 указывается срок перечисления НДФЛ (дата, не позднее которой нужно заплатить налог) и соответствующая сумма. Необходимо указать даты по всем суммам подоходного налога, дата уплаты которых пришлась на 1 квартал 2021 года.

Отдельно по месяцам, а также суммарно за квартал показывается возврат налога, ранее эта информация не раскрывалась в расчете 6-НДФЛ.

Для каждой суммы налога, возвращенной работнику, нужно указать дату возврата.

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ при следующих исходных данных:

Вид дохода	Сумма дохода	Дата фактического получения дохода	Дата выплаты дохода	Сумма налога	Дата удержания налога	Срок перечисления налога
Зарплата за декабрь 2020	300 000	31.12.2020	12.01.2021	39 000	11.01.2021	12.01.2021
Зарплата за январь 2021	280 000	31.01.2021	10.02.2021	36 400	09.02.2021	10.02.2021
Зарплата за февраль 2021	330 000	28.02.2021	10.03.2021	42 900	09.03.2021	10.03.2021
Зарплата за март 2021	320 000	31.03.2021	09.04.2021	41 600	09.04.2021	12.04.2021
Отпускные за март 2021	30 000	20.03.2021	20.03.2021	3 900	20.03.2021	31.03.2021

Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года:

Раздел 2

Во втором разделе приводятся обобщенные данные за весь отчетный период — в данном случае это 1 квартал 2021 (три месяца с января по март).

Построчное заполнение:

• 100 — ставка налога, если налоговый агент начислял доход, облагаемый по разным ставкам НДФЛ, то для каждой нужно заполнить раздел 2 отдельно (в связи с прогрессивной шкалой НДФЛ, когда с доходов свыше 5 млн. руб. ставка налога повышается);
• 105 — КБК для соответствующей ставки, для 13% — 18210102010011000110;
• 110 — общий доход (выплаты по трудовым, гражданско-правовым договорам и дивиденды), дата фактического получения которого вошла в период с января по март 2021. Дата фактического получения для зарплаты и ежемесячных премий — последний день месяца, за который они начислены, поэтому зарплата за декабрь 2020 не входит в расчет за 1 квартал, а за март 2021 — входит;
• 111 — начисленные в 1 квартале дивиденды;
• 112 — начисления по трудовым договорам;
• 113 — начисления по договорам ГПХ;
• 120 — количество физических лиц, которым начислены доходы в 1 квартале;
• 130 — общая сумма примененных вычетов при налогообложении (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные);
• 140 — НДФЛ, рассчитанный с разности дохода и вычетов (стр. 100 * (стр. 110 — стр. 130)) — общий налог со всех видов начислений, включая дивиденды;
• 141 — отдельно показывается НДФЛ с дивидендов (стр. 100 * стр. 111);
• 150 — отражается сумма фиксированных авансов в отношении работников иностранцев на патенте;
• 160 — налог, дата удержания которого пришлась на период с января по март 2021. Важно, что с зарплаты за декабрь 2020 налог удержан в январе, поэтому этот НДФЛ войдет в данную строку. С зарплаты за март 2020 налог будет удержан только в апреле, поэтому данный он не входит в строку 160;
• 170 — не удержанный налоговым агентом НДФЛ (в эту строку не входит налог, который будет удержан в следующем месяце, например, с зарплаты за март 2021);
• 180 — сумма излишне удержанного налога;
• 190 — сумма возврата подоходного налога.

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021:

Справка

Справка о доходах и суммах налога заполняется только по итогам года, поэтому в расчет за 1 квартал 2021 года ее включать не нужно.

Данные справки нужно будет заполнить впервые за 2020 год индивидуально на каждого работника и подать в ФНС до 1 марта 2022 года.

Справки по форме 2-НДФЛ в последний раз сдаются за 2020 год, далее отменяются.

Скачать бланк и образец заполнения