В расчете 6-НДФЛ не так много строк для заполнения, однако каждое из полей вызывает вопросы у налоговым агентов. В частности много сложностей возникает при внесении информации в поле 040 первого раздела.
Что входит в строку 040 6-НДФЛ, как она связана со строкой 070? Должны ли показатели данных полей совпадать или какое-то значение должно быть больше?
СОДЕРЖАНИЕ:
Что входит в поле 040 формы 6-НДФЛ?
Строка 040 включена в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ, сдаваемого работодателями по завершению каждого квартала.
Как известно первый раздел данного расчета заполняется нарастающим итогом, поэтому в поле 040 показатель должен быть исчислен с начала года по конце отчетного периода (1кв, полугодие, 9мес., год).
Согласно Порядку заполнения в стр. 040 нужно показывать исчисленный налог (имеется ввиду НДФЛ). Данные приводятся обобщенно по всем работающим по договорам трудового и гражданско-правового характера.
Исчисленный НДФЛ — этот тот, который посчитан бухгалтером с дохода, начисленного сотрудникам и отраженного по строке 020 6-НДФЛ. Это не тот налог, который фактически отнимается из дохода при выплате, и не тот, который перечисляется в контролирующий орган, это лишь тот НДФЛ, который посчитали, исходя из данных о начислениях.
При вычислении показателя для отражения в строке 040 нужно взять значение дохода из поля 020 формы 6-НДФЛ, отнять от него суммарный размер вычетов, отражаемых в 030, после чего результат разности умножить на ставку из поля 010.
Формула для расчета значения стр. 040:
Стр 040 = (стр 020 — стр 030) * стр 010.
В поле 010 указывается ставка НДФЛ, из формулы видно, что для разных ставок подоходный налог для поля 040 будет считаться отдельно.
Может ли строка 070 быть больше?
В первом разделе 6-НДФЛ есть еще одна строка для отражения данных о подоходном налоге — 070, где показывается удержанный НДФЛ.
При заполнении двух полей 040 и 070 возникают вопросы относительно того, какое значение будет больше, могут ли они совпадать или должны обязательно отличаться.
Между значениями данных полей есть существенное отличие:
- 040 — налог, который посчитан с дохода, начисленного в отчетном периоде — происходит этот в день, признаваемый по НК РФ датой фактического получения дохода;
- 070 — налог, который удержан в отчетном периоде — фактически вычтен из дохода, происходит этот в момент выдачи денежных средств на руки или в день перечисления на карту.
Дата расчета и удержания НДФЛ могут отличаться, от чего и возникают отличия между показателями данных полей.
В отношении доходов, назначаемых к выплате персоналу, действуют следующие сроки исчисления и удержания НДФЛ:
Дата исчисления |
Дата удержания |
|
Зарплата и ежемесячные премии за 2-ую часть месяца |
Последний день месяца, за который посчитана зарплата |
При фактической выплате зарплаты за 2-ую часть месяца (в период с 1 по 15 число месяца, следующего за тем месяцем, за который зарплата начислена). |
Зарплата за 1-ую часть месяца |
||
Квартальные, годовые, разовые премии |
День выдачи дохода |
День выдачи дохода |
Отпускные, больничные, мат.помощь |
||
Дивиденды |
||
Начисления по договорам ГПХ |
Из таблицы видно, для дохода в виде заработной платы даты расчета и удержания налога отличаются. Рассчитан НДФЛ будет в одном месяце, а удержан уже в другом.
Пример:
С зарплаты за декабрь 2019 года НДФЛ нужно посчитать 31.12.2019, а удержать с период с 01 по 15 января 2020. Значит, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ с з/п за декабрь 2019 в строку 040 не попадет, а в 070 попадет.
С зарплаты за март 2020 НДФЛ нужно посчитать 31.03.2020, а удержать с период с 01 по 15 апреля 2020. Значит, при подготовке формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ с з/п за март в строку 040 попадет, а в 070 нет.
Таким образом значения полей 040 и 070 могут отличаться. При этом может быть больше показатель 040, а может и показатель 070 в зависимости от размера зарплата за пограничные месяцы отчетного периода.
Ниже приведен пример, когда строка 070 больше 040
Пример заполнения для 2020 года
Исходные данные для заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2020 года:
- з/п за декабрь 2019 = 140000;
- ежемесячная з/п за месяцы с января по май 2020 = 140000;
- з/п за июнь 2020 = 130000 (один сотрудник брал отпуск за свой счет).
В организации 4 работника, вычеты никому не положены.
Заполним строки первого раздела 6-НДФЛ за полугодие 2020:
- 010 — 13%;
- 020 — 830000 (140000 * 5 мес. с января по май + 130000 за июнь);
- 040 — 107900 (830000*0,13);
- 060 — 4;
- 070 — 109200 (140000*0,13 (НДФЛ за дек.2019) + 140000*5мес.*0,13), исчисленный налог за июнь 2020 в это поле не входит.
То есть показатель строки 070 = 109200 оказался больше чем 040 = 107900.
Пример:
Должны ли совпадать показатели 040 и 070?
Нет, значения полей 040 и 070 не должны совпадать, но могут, если размер начисленной заработной платы и положенных вычетов за последний месяц отчетного период и за месяц, предшествующий этому периоду, будут одинаковы.
Пример:
В организации 5 человек, зарплата четырех из них равняется окладу в размере 30000, зарплата руководителя = 60000.
Вычеты никому не положены.
6-НДФЛ заполняется за 1 квартал 2020 года.
За каждый месяц начисляется одна и та же сумма заработной платы = 30000*4 + 60000 = 180000.
За январь 2019 и март 2020 начислена также з/п в размере 180000.
Так как вычеты не положены, то НДФЛ исчисленный для расчета 6-НДФЛ = 13% * (180000 за янв. + 180000 за фев. + 180000 за март) = 23400 — строка 040.
НДФЛ удержанный = 13% * (180000 за дек.2019 + 180000 за янв.2020 + 180000 за фев.2020) = 23400 — строка 070.
Как видно из примера, значения полей 040 и 070 полностью совпали.
Выводы
В поле 040 формы 6-НДФЛ нужно показывать тот налог, который вычислен от дохода, начисленного в отчетном периоде, уменьшенного на вычеты.
Он может отличаться от реально удержанного НДФЛ, указываемого по строке 070 (быть больше или меньше), или совпадать с ним.
Отправляя сообщение, Вы разрешаете сбор и обработку персональных данных. Политика конфиденциальности.